+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Уточненка по прибыли после акта камеральной налоговой проверки

Уточненка по прибыли после акта камеральной налоговой проверки

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов о порядке учета при принятии решения по результатам налоговой проверки уточненных налоговых деклараций, представленных после окончания налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации, сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:. Таким образом, Кодекс не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом. В развитие указанных норм порядками заполнения конкретных налоговых деклараций прямо предусмотрено, что при перерасчете налогоплательщиком налоговым агентом сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком налоговым агентом производится перерасчет сумм налога. Такие положения, в частности, содержатся в пункте 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от При этом предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, указываемое в резолютивной части решения о привлечении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации, так как налоговые декларации не относятся к документам налогового учета, а представляют собой заявления налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты конкретных налогов пункт 1 статьи 80 Кодекса.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уточненка в день вынесения решения по результатам камеральной проверки поможет избежать штрафа

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: полная запись

Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. Налогоплательщикам, представляющим декларации по прибыли, следует обратить внимание на следующие положения этого порядка.

Проверке подлежит только представленная в налоговый орган декларация п. Однако если декларация не представлена, налоговый орган вправе камерально в те же сроки проверить информацию о налогоплательщике по имеющимся у него источникам п. Проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа п. Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца с даты представления декларации п. При получении декларации с убытком, выявлении ошибок, расхождений и несоответствий с другими сведениями налоговый орган направляет налогоплательщику требование о предоставлении пояснений по выявленным несоответствиям или внесении соответствующих исправлений в декларацию п.

Пояснения должны быть представлены налоговому органу любым доступным организации способом в течение 5 рабочих дней со дня получения требования п. В подтверждение данных, входящих в пояснения, налогоплательщик вправе дополнительно предоставить бухгалтерские и налоговые регистры, а также любые другие документы п. Если в ходе камеральной проверки налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию за проверяемый период, то срок камеральной проверки начинает отсчитываться заново от даты представления уточненной декларации п.

Если уточненная декларация представлена по истечении 2 лет после срока, установленного для сдачи этой отчетности за соответствующий отчетный налоговый период, и налог в ней начислен в меньшей сумме или увеличена сумма убытка, то налоговый орган вправе истребовать не только пояснения, но и первичные документы п. У налогоплательщиков, пользующихся льготами, налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие право на применение такой льготы пп.

Если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены, то камеральная проверка автоматически завершается без составления каких-либо дополнительных документов. По налогу на прибыль между налогоплательщиками и ФНС часто возникают споры. Получите пробный доступ к системе и изучите материал беплатно. Если, несмотря на представленные пояснения и дополнительные мероприятия налогового контроля, налоговый орган считает нарушение выявленным, то в течение 10 рабочих дней с даты завершения проверки им составляется акт камеральной налоговой проверки.

Акт должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней после даты составления. В течение 1 месяца налогоплательщик вправе представить возражения на акт камеральной проверки.

Возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений. По результатам этого рассмотрения может быть вынесено решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.

Руководителем налогового органа может быть вынесено также решение о продлении сроков проверки на срок не более 1 месяца и о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. С учетом изложенного становится очевидной важность самостоятельной проверки декларации по прибыли перед сдачей ее в налоговые органы и готовность к представлению исчерпывающих пояснений в ответ на запрос налоговых органов.

Как считать налог на прибыль, узнайте здесь. Остановимся на наиболее важных моментах, имеющих место при проверке налога на прибыль у большинства организаций. Ссылки на строки декларации по прибыли мы приводим применительно к ее форме, утвержденной приказом ФНС России от Если декларация заполняется вручную, ее необходимо проверить на отсутствие арифметических ошибок и на соответствие сумм, попадающих в лист 02, суммам, рассчитанным в соответствующих приложениях к листу При автоматическом заполнении в бухгалтерской программе и в системах электронной сдачи отчетности такая проверка обычно присутствует.

Если заявлена льгота по налогооблагаемой базе или снижена ставка, налогоплательщик должен быть готов к представлению пояснений и копий документов, подтверждающих право на применение льгот. Доходы от реализации в ходе проверки по налогу на прибыль обычно сверяются налоговыми органами с доходами, отраженными в декларации или в декларациях — с учетом сопоставимости периодов по НДС. Пояснений потребует общий убыток отчетного периода и убытки, отраженные в приложении 3 к листу 02 в частности, убытки от объектов обслуживающих производств и хозяйств, от реализации амортизируемого имущества, от реализации права требования долга.

К декларациям с убытком налоговики относятся с повышенным вниманием. Чтобы не привлекать внимание контролеров, многие налогоплательщики не показывают убытки в декларации. Как правильно избавиться от налогового убытка узнайте в материале КонсультантПлюс, получив пробный доступ бесплатно. При заполнении данных по начисленным за отчетный налоговый период авансовым платежам строки , , листа 02 необходимо проверить наличие уточненных деклараций, которые могут повлиять на сумму авансовых платежей.

Если организация является плательщиком каких-то иных налогов, кроме налога на прибыль и НДС например, налога на имущество , то по строке в приложении 2 к листу 02 она должна отразить сумму начисленных за налогооблагаемый период налогов.

Отсутствие данных по этой строке приведет к необходимости дополнительных пояснений. Пояснения, скорее всего, будут затребованы налоговыми органами, если организация получает целевое финансирование и заполняет лист 07 декларации по прибыли, особенно в случае отражения в нем значительных сумм.

При составлении декларации по прибыли за налоговый период год необходимо проверить, увязываются ли данные декларации по прибыли с бухгалтерской отчетностью:. При расчете распределения платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей между обособленными подразделениями приложение 5 к листу 02 рекомендуется уделить особое внимание следующим моментам:. В большинстве случаев после исчерпывающих пояснений, не противоречащих данным декларации, вопросы налоговыми органами снимаются.

При этом ошибки в заполнении декларации, связанные с неправильным отражением сумм по ее строкам, но не приводящие к искажению итоговой суммы начисленного налога, возможно также объяснить в пояснениях.

Уточненная декларация в этом случае не потребуется п. Как самостоятельно проверить декларацию перед отправкой в инспекцию поэтапно рассмотрено в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите материал. Чтобы без проблем пройти камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, заранее проверьте арифметические ошибки и основные контрольные соотношения. Кроме того, будьте готовы представить налоговикам пояснения и документы, если применяете льготы по этому налогу, получили целевое финансирование и др.

Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Проверка налога на прибыль — необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами.

Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений. Рассмотрим, на какие моменты при составлении декларации по прибыли необходимо обратить особое внимание и как подготовиться к камеральной проверке по налогу на прибыль. Порядок проведения камеральной налоговой проверки Что делать налогоплательщику при выявлении в декларации ошибок и противоречий Ключевые моменты проверки налога на прибыль Итоги.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. Что делать налогоплательщику при выявлении в декларации ошибок и противоречий Если, несмотря на представленные пояснения и дополнительные мероприятия налогового контроля, налоговый орган считает нарушение выявленным, то в течение 10 рабочих дней с даты завершения проверки им составляется акт камеральной налоговой проверки.

Ключевые моменты проверки налога на прибыль Остановимся на наиболее важных моментах, имеющих место при проверке налога на прибыль у большинства организаций. В сравнении с декларацией по НДС могут возникать вопросы в следующих случаях: Наличия доходов, облагаемых НДС и не облагаемых налогом на прибыль например, при безвозмездной передаче имущества. Осуществления организацией операций, не облагаемых НДС. В этом случае налогоплательщик не должен забывать о необходимости заполнения в декларации по НДС раздела 7, в котором отражаются данные об операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

Как правило, есть остаток с неподтвержденным правом применения на начало сравниваемого периода, имеются расхождения из-за подтверждения в течение периода и, как следствие, есть расхождения на конец сравниваемого периода. Во внереализационных доходах организации имеют место доходы, подлежащие обложению НДС, но в декларации по прибыли не попадающие в строки расшифровки выручки от реализации. В этом случае налогооблагаемая база по НДС будет больше, чем выручка от реализации в декларации по прибыли.

Это также потребует пояснений с приложением налоговых регистров. При расчете распределения платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей между обособленными подразделениями приложение 5 к листу 02 рекомендуется уделить особое внимание следующим моментам: правильности расчета долей налоговой базы; соответствию суммы налоговых баз подразделений общей налоговой базе по организации; расчету авансовых платежей на следующий период, сумма которых для каждого обособленного подразделения определяется умножением общей суммы начисленных на следующий период авансовых платежей по организации на долю налоговой базы подразделения.

Итоги Чтобы без проблем пройти камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, заранее проверьте арифметические ошибки и основные контрольные соотношения. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки.

Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Добрый день. Такая ситуация- занимаемся выращиванием растений, материалы для выращивания закупаем химическимие удобрения, торфяной субстрат и т. Вопрос в том , будут ли ко мне вопросы от налоговых органов , про количество используемых материалов для выращивания.

Спасибо за ответ. Ваш вопрос. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Если уточненная декларация подана в день вынесения решения по результатам камеральной проверки, но до вручения акта проверки компании, инспекция должна прекратить камеральную проверку и начать новую постановление АС Северо-Кавказского округа от Компания представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Сумму налога к уплате она перечислила уже после подачи уточненки.

В день вынесения решения по результатам камеральной проверки компания подала в инспекцию вторую уточненную декларацию с той же суммой налога к уплате. Но налоговики не стали прекращать камеральную проверку первой уточненной декларации, посчитав, что вторая уточненка подана компанией уже после окончания проверки. По результатам камеральной проверки первой уточненной декларации инспекция приняла решение о привлечении компании к ответственности по п.

Компания подала жалобу в вышестоящий налоговый орган, в которой просила снизить штрафные санкции в связи с отсутствием умысла на совершение налогового правонарушения, добросовестностью и уплатой доначисленных налогов и пеней, наличием постоянной переплаты по налогам и сборам. Но вышестоящий налоговый орган оставил жалобу компании без удовлетворения, поскольку на момент подачи уточненной декларации компания не уплатила недостающую сумму налога и пени в соответствии с п.

Согласно этой норме налогоплательщик освобождается от ответственности, если он представил уточненную декларацию до того, как узнал от налоговиков об обнаруженных ими ошибках, приводящих к занижению суммы налога, и до подачи уточненной декларации уплатил недостающую сумму налога. Тогда компания обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков о привлечении к ответственности незаконным и отменить акт налоговой проверки.

Суды трех инстанций поддержали компанию. Пунктом 9. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации. Соответственно, под моментом окончания камеральной налоговой проверки применительно к п. Суды установили, что вторая уточненная декларация была представлена компанией в инспекцию утром 12 ноября.

Акт камеральной проверки первой уточненной декларации был составлен налоговиками 12 ноября и отправлен компании по почте 13 ноября. Таким образом, вторая уточненная декларация была представлена до направления акта камеральной проверки компании и условия для освобождения от ответственности, предусмотренные п.

Следовательно, у налогового органа не было оснований для привлечения компании к ответственности по п. В соответствии с п. Однако он этого не сделал. Тот факт, что вторая уточненная декларация и акт проверки имеют аналогичную дату, не может служить основанием для вывода об отсутствии у налогового органа обязанности по проведению новой камеральной проверки.

С учетом того, что акт камеральной проверки был направлен компании заказным письмом на следующий день после его составления, компания, подавая вторую уточненную декларацию, не могла знать о его наличии. В связи с этим у судов нет оснований считать действия компании недобросовестными. Апелляционный суд также отметил, что в силу п. В результате суды признали решение о привлечении компании к ответственности по п. В удовлетворении требования компании об отмене акта проверки суды отказали.

Из содержания акта не следует, что он устанавливает, изменяет или отменяет права и обязанности компании в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, возлагает на нее какие-либо обязанности, создает иные препятствия для ведения указанной деятельности.

Данный акт не обладает признаками ненормативного правового акта, поскольку не содержит властно-распорядительных предписаний, влекущих для компании юридические последствия, не является окончательным решением по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет для нее в этой связи правовых последствий. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.

Черняховского, д. Уточненка по налогу на имущество за периоды до г. Суть дела Компания представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Решение судов Суды трех инстанций поддержали компанию. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Камеральная проверка уточненной декларации: спорные моменты

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Юлия Шестова. Возможность внести изменения в налоговую декларацию предусмотрена положениями ст.

Обязанность представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию установлена при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога. Если же ошибка не привела к занижению суммы налога, налогоплательщик не обязан представлять уточненную налоговую декларацию постановление ФАС Московского округа от 5 июня г.

Как долго может продолжаться выездная налоговая проверка? Сколько раз ее можно приостановить и по чьей инициативе? Каким документом подтверждается ее прохождение? Проверки, налоги, право ". Максимальных сроков, ограничивающих возможность налогоплательщика представить уточненные декларации, ст. Поэтому у налоговых органов нет оснований для отказа в принятии уточненных деклараций, представляемых налогоплательщиком за любой период его деятельности в том числе, ранее чем за три года.

Аналогичный вывод представлен в письме ФНС России от 12 декабря г. Однако, если НК РФ не ограничивает налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций, то в отношении возврата излишне уплаченного налога непременным условием является соблюдение трехлетнего срока, после истечения которого осуществить такой возврат будет уже невозможно.

Уточненная декларации представляется по той же форме, которая действовала в периоде совершения ошибки, и в том же объеме п. С 1 января года согласно п. Представление декларации по НДС производится по установленному формату в электронной форме начиная с декларации за первый квартал года письмо ФНС России от 18 февраля г. Уточненные декларации за налоговые периоды, предшествующие первому кварталу года, представляются в ранее действовавшем порядке ФНС России от 15 октября г. Ответственность по ст.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае п. То есть избежать ответственности по ст. Таким образом, не считаются выполненными условия освобождения в случае, когда уточненные декларации представлены в период проведения выездной налоговой проверки. Правомерность такого подхода подтверждается и судебной практикой например, постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля г.

Иные обстоятельства, влияющие на привлечение к ответственности по ст. Представление уточненной налоговой декларации и уплата доначисленной суммы налога и соответствующих ей пеней в рамках выездной камеральной проверки могут квалифицироваться как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения. В описательной части решения предусмотрено указание обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Наличие в решении упоминания о представлении уточненной налоговой декларации и уплате доначисленной суммы налога и пеней может помочь налогоплательщику при обращении в управление ФНС России по субъекту РФ с апелляционной жалобой.

Вышестоящая налоговая инстанция в свою очередь может воспринять это как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, и снизить размер штрафных санкций. На то, что подача уточненных налоговых деклараций и уплата доначисленных сумм налогов могут быть учтены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 26 апреля г.

Возможность освобождения от налоговой ответственности, установленной пп. Невыполнение одного из условий например, в случае неуплаты пеней может послужить основанием для привлечения налогоплательщика налогового агента, плательщика сборов к ответственности.

На это обстоятельство обратил внимание Конституционный Суд РФ в определении от Условия, освобождающие от ответственности, считаются соблюденными, если у плательщика налога на дату представления уточненной декларации имеется переплата в достаточном размере для уплаты налога.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 мая г. На момент подачи уточненных деклараций у организации имелась переплата по налогу, вследствие чего налогоплательщик посчитал исполненной обязанность по его уплате за соответствующие периоды. Но поскольку налогоплательщик предоставил уточненную декларацию уже в ходе выездной проверки, инспекция сделала вывод о несоблюдении им требований пп. Налоговый орган указал: уточненные декларации поданы в связи с совершением налогоплательщиком ошибок при исчислении налога, что образует объективную сторону правонарушения, указанного в п.

При этом единственным обстоятельством, послужившим основанием для привлечения общества к ответственности, явилась подача уточненных деклараций, в которых сумма налога к уплате указана в большем размере, чем в предыдущих декларациях.

Однако суд не согласился с выводами налоговых органов. Как указали арбитры, налогоплательщик, представляя уточненные декларации, исполнял обязанность, установленную п.

Само по себе несоблюдение правил п. А сам факт представления уточненной декларации с суммой налога, подлежащей доплате, не свидетельствует о занижении налоговой базы либо об иных неправомерных действиях налогоплательщика. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 января г. Если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет внебюджетный фонд , и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения отсутствует, поскольку занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом внебюжетным фондом в части уплаты конкретного налога.

Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной статьей НК РФ , только при соблюдении им условий, определенных п. В случае представления нескольких уточненных деклараций возможность привлечения к ответственности должна исходить из сравнения первичной и последней уточненной деклараций.

Судебная практика по данному вопросу - Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29 мая г. Из совокупности норм пункта 1 статьи и подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ следует, что привлечение к ответственности может иметь место, если проверка уточненной налоговой декларации показывает, что в первоначальной то есть поданной до срока уплаты налога налоговой декларации налог был продекларирован в заниженной сумме.

Таким образом, при представлении нескольких уточненных налоговых деклараций вопрос привлечения к ответственности должен решаться при сопоставлении первичной декларации и последней уточненной декларации. Для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. Принимая решение, арбитражные суды руководствуются правовой позицией Пленума ВАС, изложенной в Постановлении от 30 июля г.

Пленум ВАС указал п. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени. По смыслу взаимосвязанных положений ст. Отметим, если при указанных условиях размер переплаты был меньше суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

При представлении уточненной декларации камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается проверка вновь поданной декларации п. Указанная норма применяется в отношении всех налоговых деклараций расчетов , без исключений, в том числе налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение НДС или акциза п.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации расчета , в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией расчетом , налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации расчета.

В соответствии с п. Что касается требования о представлении документов и другими мероприятиями налогового контроля по первоначальной проверке, которая исходя из условий п. В Налоговом кодексе отсутствует специальная норма, указывающая на то, должен ли налогоплательщик представлять документы, затребованные в рамках камеральной проверки, которая была прекращена по причине представления уточненной декларации.

Поскольку в связи с подачей уточненной декларации проверка ранее сданной декларации прекращается, отсутствует и обязанность по представлению документов в рамках требования, выставленного по проверке первоначальной декларации.

Следовательно, отсутствует объективная возможность для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. Таким образом, в соответствии с положениями п. Ни ст. Поэтому прекращение камеральной налоговой проверки первоначальной налоговой декларации не является основанием для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности по ст.

А вот иное толкование положений Налогового кодекса предполагает необоснованное освобождение от налоговой ответственности налогоплательщиков, представляющих с нарушением сроков документы, необходимые для налоговой проверки. Также данная позиция отражена в Постановлении от 14 декабря г.

Требование утрачивает свою силу и в том случае, если выставлено оно налогоплательщику по истечении трехмесячного срока, отведенного на камеральную проверку Постановление Президиума ВАС РФ от 17 ноября г. Тем не менее возможность истребовать документы по истечении данного срока у налоговых органов имеется. Если по итогам камеральной проверки будут выявлены факты налоговых правонарушений зафиксированные в соответствующем акте , налоговый орган вправе назначить дополнительные мероприятия налогового контроля, в рамках которых и истребовать необходимые документы.

Кроме того, в силу ст. Из общего правила об ограничении выездной проверки 3 календарными годами, предшествующими году проверки, предусмотрено исключение. На основании абзаца 3 п. Кроме того, условие об ограничении срока проверки не учитывается при повторных выездных проверках, если в представленных уточненных налоговых декларациях сумма налога корректируется в сторону уменьшения абз.

Как разъясняется налоговой службой, положения абз. Письмо ФНС России от 29 мая г. Теги: бухучет и отчетность , налоговая ответственность , налоговые агенты , налоговый контроль , проверки организаций и ИП , Шестова Юлия. С 6 мая зачисления налогов и сборов будут производиться на новый счет. Минфин России разъяснил некоторые вопросы налоговой ответственности. В частности, речь идет об ответственности ИП за непредставление в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников.

Эксперты: практика активно сопротивляется либерализации уголовного законодательства в отношении бизнесменов. Предлагается изменить порядок установления новых обязательных требований к бизнесу, приводящих к дополнительным расходам. В частности, для введения нового требования необходимо будет отменить ранее установленные, расходы на соблюдение которых вдвое превышают затраты на выполнение нового правила.

Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Мнения Авторы Шестова Юлия Ответственность при предоставлении в налоговый орган уточненных деклараций. Корректировка налоговой отчетности.

Ответственность при предоставлении в налоговый орган уточненных деклараций. Корректировка налоговой отчетности 17 мая Оставить заявку. Подписаться на наш канал в Яндекс. РУ в ваши источники в Яндекс. Новостях Подписаться на материалы рубрики Другие материалы рубрики.

С 6 мая зачисления налогов и сборов будут производиться на новый счет Речь идет только о налогоплательщиках, зарегистрированных в Москве. Минфин России разъяснил некоторые вопросы налоговой ответственности В частности, речь идет об ответственности ИП за непредставление в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников. Эксперты: практика активно сопротивляется либерализации уголовного законодательства в отношении бизнесменов В частности, растет количество жалоб предпринимателей на нарушения их прав.

Предлагается изменить порядок установления новых обязательных требований к бизнесу, приводящих к дополнительным расходам В частности, для введения нового требования необходимо будет отменить ранее установленные, расходы на соблюдение которых вдвое превышают затраты на выполнение нового правила.

Стоит ли подавать «уточненку» во время проверки

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов о порядке учета при принятии решения по результатам налоговой проверки уточненных налоговых деклараций, представленных после окончания налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:. Таким образом, Кодекс не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом.

В развитие указанных норм порядками заполнения конкретных налоговых деклараций прямо предусмотрено, что при перерасчете налогоплательщиком налоговым агентом сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком налоговым агентом производится перерасчет сумм налога. Такие положения, в частности, содержатся в пункте 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от При этом предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, указываемое в резолютивной части решения о привлечении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации, так как налоговые декларации не относятся к документам налогового учета, а представляют собой заявления налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты конкретных налогов пункт 1 статьи 80 Кодекса.

Следовательно, указанное предложение налогоплательщику не должно формулироваться как предложение представить уточненные налоговые декларации расчеты. Вместе с тем, Кодекс не ограничивает налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций. Данному праву налогоплательщика на предоставление уточненной налоговой декларации корреспондирует полномочие налогового органа на ее проверку.

При этом уточненная налоговая декларация может быть представлена после окончания налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации по тому же налогу и за тот же налоговый отчетный период. Уточненная налоговая декларация проверяется:.

В каждом конкретном случае проверка уточненной налоговой декларации проводится индивидуально, исходя из содержания внесенных в нее изменений. Проверка уточненной декларации должна быть направлена на максимальное выяснение всех изменений и связанных с ними обстоятельств. При этом необходимо учитывать изменение не только итогового показателя декларации, но также изменения иных показателей декларации, формирующих налоговую базу и влияющих на итоговую сумму налога, подлежащую уплате на основании данной декларации.

Исходя из положений Кодекса , регулирующих вопросы проведения налоговых проверок, а также прав и обязанностей налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля в их системной связи, в зависимости от момента представления уточненной налоговой декларации и иных обстоятельств, порядок действий налогового органа при поступлении уточненной налоговой декларации в каждом конкретном случае будет различаться. Важное значение при этом имеют сроки окончания налоговых проверок. Кодексом установлены сроки окончания выездной и камеральной налоговых проверок:.

Федеральным законом от Уточненная налоговая декларация расчет представлена в ходе выездной налоговой проверки. В целях исключения параллельных процедур выездной проверки и камеральной проверки в отношении одного и того же налога и за тот же налоговый период и исключения излишнего обременения налогоплательщика процедурой камеральной проверки ввиду проводимой выездной проверки, в том случае если в ходе выездной налоговой проверки представлена уточненная декларация по тому налогу и за тот период, по которому за который проводится выездная проверка, мероприятия налогового контроля с целью ее проверки проводятся в рамках выездной проверки, за исключением тех случаев, когда уточненная декларация представлена:.

В этих двух случаях нормы законодательства о налогах и сборах требуют обязательного проведения самостоятельной камеральной налоговой проверки такой уточненной налоговой декларации, так как Кодексом предусмотрены особенности оформления результатов этих категорий проверок.

Руководитель налогового органа организует работу таким образом, чтобы отдел камеральных налоговых проверок располагал информацией о проводимых выездных налоговых проверках и мог своевременно информировать отдел выездных налоговых проверок о фактах представления соответствующих налоговых деклараций. При этом камеральная налоговая проверка уточненных деклараций за исключением перечисленных выше случаев , по которым мероприятия налогового контроля проводятся в рамках выездной налоговой проверки, ограничивается принятием и вводом в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных в соответствии с приказом ФНС России от Протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций при наличии , сформированные по результатам автоматизированного камерального контроля таких деклараций расчетов используются при проведении выездной налоговой проверки.

В случае если представление уточненной декларации незадолго до окончания выездной налоговой проверки ограничивает налоговый орган во времени, необходимом для проведения мероприятий налогового контроля получения пояснений налогоплательщика - статьи 31 , 88 Кодекса, допросов свидетелей - статья 90 Кодекса, истребования документов - статьи 93 , Уточненная налоговая декларация расчет представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации расчета.

Согласно положениям пункта 9. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации расчета. При этом документы сведения , полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, должны быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

В указанной связи в целях применения пункта 9. Указанная норма применяется в отношении всех налоговых деклараций расчетов , без исключений, в том числе последних трех категорий налоговых деклараций, указанных в пункте 1 настоящего письма. Уточненная налоговая декларация расчет представлена после окончания камеральной налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации расчета , но до составления или вручения направления налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации расчета.

Если уточненная налоговая декларация расчет представлена после окончания камеральной налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации расчета , но до составления либо вручения направления налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации расчета , налоговый орган вправе не составлять данный акт либо не вручать направлять акт налоговой проверки первичной налоговой декларации расчета.

В этом случае налоговый орган проводит новую камеральную налоговую проверку на основе уточненной налоговой декларации расчета. При этом документы сведения , полученные налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации расчета , должны быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации расчета.

Рекомендации настоящего пункта применяются в отношении всех налоговых деклараций расчетов за исключением последних трех категорий налоговых деклараций, указанных в пункте 1 настоящего письма.

Вместе с тем, если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которой уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то возмещению в порядке пункта 2 статьи Кодекса Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Примеры учета уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость приведены в приложении к настоящему письму.

В аналогичном порядке решается вопрос возмещения налога при уменьшении налогоплательщиком сумм акцизов, заявляемого к возмещению статья Кодекса и уменьшении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Уточненная налоговая декларация расчет представлена после вручения направления налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации расчета либо акта выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по ее результатам.

Налогоплательщик может внести исправления в декларацию:. Необходимо учитывать, что согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Таким образом, показатели уточненной налоговой декларации учитываются при вынесении решения по результатам проверки только при условии, что вносимые налогоплательщиком изменения налоговым органом проверены и подтверждены документально.

Также при проведении выездных налоговых проверок следует учитывать указанные в пункте 1 настоящего письма случаи, когда нормы законодательства о налогах и сборах предписывают провести процедуру самостоятельной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации. При этом налоговый орган выносит решения по результатам камеральных налоговых проверок, связанные с возмещением налога пункт 3 статьи , пункт 4 статьи с учетом следующего. Если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которой уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то вопросы, связанные с отказом в возмещении налога, решаются и соответствующие решения принимаются с учетом уменьшения, заявленного налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации.

В аналогичном порядке решается вопрос возмещения налога при уменьшении налогоплательщиком сумм акцизов, заявляемого к возмещению статья Кодекса. Уточненная налоговая декларация представлена после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов соответствующей камеральной выездной налоговой проверки.

В случае если уточненная налоговая декларация представлена после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов соответствующей камеральной выездной налоговой проверки, то налоговым органам необходимо руководствоваться положениями письма ФНС России от Положения настоящего письма не распространяются на отношения, регулируемые статьей Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до территориальных налоговых органов и обеспечить его исполнение.

Открыть полный текст документа.

Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. Налогоплательщикам, представляющим декларации по прибыли, следует обратить внимание на следующие положения этого порядка.

Подавать уточненную декларацию обязательно, если допущенные ошибки в первоначальном отчете привели к занижению или неуплате налога. Исправить сведения в налоговой отчетности нужно, если:. Уточненка по НДС , кроме случаев обнаружения недочетов в первичной отчетности налогоплательщиком или ИФНС, подается, если не успели собрать в установленный срок полный пакет подтверждающих документов по операциям, которые облагаются по нулевой ставке НДС.

Если ошибки в данных не привели к неуплате или уменьшению суммы платежа, сдавать уточненку необязательно, но вы имеете на это право. Например, когда самостоятельно обнаружили неверные сведения, которые не повлияли на размер уплаченного сбора, или если их выявила ФНС. Если допущенные недочеты стали причиной переплаты, излишние деньги можно зачесть или вернуть. Возможность доступна в течение трех лет со дня переплаты.

Предварительно следует подать уточненную декларацию, по которой будет проведена камеральная проверка. Стоит учитывать, что подача скорректированного отчета может вызвать проведение налоговой проверки по исправленному периоду, даже если он закончился более трех лет тому назад. До того, как отправлять уточненку, выплатите недоимку и пени по налогам — это поможет избежать штрафа. Уточненная декларация заполняется по той же форме, что и первичная, но на титульном листе указывается код корректировки.

Отправлять документ нужно в отделение ФНС, в котором стоите на учете. Предоставить уточненную декларацию по требованию ИФНС необходимо в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Если не уложиться в эти сроки, можно получить штраф. В случае самостоятельного обнаружения ошибки в первичном документе, уточненку можно сдать в любое время, но желательно сделать это в кратчайшие сроки, особенно, если недочет влияет на размер налога.

При занижении суммы, важно успеть уплатить пени и недоимку и предоставить уточненку до того момента, когда ИФНС выявит ошибку. Это поможет избежать штрафа за неуплату. Подавать исправленную отчетность можно и во время камерального или выездного налогового контроля.

Но в зависимости от момента сдачи уточненки ИФНС по-разному ее проверяет и выносит разные решения. Как только получена уточненная отчетность, инспекторы прекратят проверку первичной и возьмутся за исправленную.

Даже если в первом отчете обнаружены несовпадения и нарушения, акты составлять не будут. Но его данные используют для тщательного разбора уточненного документа. Если успели подать скорректированную декларацию до составления акта, инспекторы могут не составлять акт первичной ревизии, а провести новую по уточненке. Правило не распространяется на декларации на возмещение НДС и акциза.

Если уточненка уменьшает уже уплаченную сумму сбора, разницу можно зачесть или вернуть. Если же она увеличивает платеж, то результат зависит от времени подачи:. Уточненная декларация может инициировать выездную проверку за корректируемый период. В отличие от камеральной, ход выездной инспекции поданная уточненная декларация не меняет: ее доведут до конца, составят акт и вынесут решение. Уточненку проверят камерально, в том числе декларации по НДС и акцизу на возмещение налога.

В рамках выезда проверяют уточненные отчеты по тому налогу и периоду, по которым проводится ревизия. Если исправленная отчетность уменьшает налоговый платеж, можно оформить зачет или возврат переплаты, но она же может спровоцировать повторную выездную проверку. При увеличении размера платежа, придется доплатить его и пени. Также могут привлечь к ответственности за неуплату. НК РФ не содержит рекомендаций на случай предоставления уточненки после составления акта выездной проверки и до вынесения решения по нему.

То есть контролирующие органы сами решают, как рассматривать такие декларации: камерально или на выезде. Если уточненный отчет подан после вручения акта и до вынесения решения по итогам камерального или выездного контроля, ИФНС все равно обязана вынести решение по первичной проверке, не учитывая измененные данные, и может провести повторный выезд для сверки уточненных сведений.

Данные уточненки учтут, только если они документально подтверждены и проверены налоговой. Если получена уточненная декларация на возмещение НДС или акциза, инспекторы рассмотрят ее камерально. При подаче уточненки после принятия решения по результатам инспектирования, проверяющие в рамках камеральной проверки должны потребовать пояснения по несоответствиям и противоречиям в документах. Если уточненный отчет снижает налог, пояснения должны обосновывать изменения соответствующих показателей.

За неуплату или несвоевременную уплату налогового сбора предусматривается ответственность и штраф. При истечении сроков на предоставление декларации и на уплату налога ответственности можно избежать при выполнении двух условий:.

Также взыскания не будет, если на дату сдачи скорректированной отчетности есть переплата по этому налогу, сумма которой больше необходимой к доплате. В нем вы найдете примеры ответов на запросы инспекции, образцы возражений по акту проверки, рекомендации по исправлению ошибок в декларациях и расчетах и т. Главная Новости Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия.

Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия 21 Октября Когда подавать уточненку Подавать уточненную декларацию обязательно, если допущенные ошибки в первоначальном отчете привели к занижению или неуплате налога. Исправить сведения в налоговой отчетности нужно, если: в первичном варианте сведения были неполными или неточными, что привело к уплате налога в меньшем размере, и вы обнаружили это самостоятельно; инспекция выявила ошибки и прислала требование об исправлении показателей и представлении пояснений.

В дополнение необходимо предоставить уточненку за предыдущий период с указанными в ней увеличенными расходами; в случае пересчета налоговой базы по причине снижения стоимости некачественного товара или услуг. Уточненные декларации нужно подать за периоды, в которых были учтены расходы на их приобретение. Срок подачи уточненной декларации Предоставить уточненную декларацию по требованию ИФНС необходимо в течение 5 рабочих дней со дня его получения.

Уточненная декларация во время проверки: последствия Подавать исправленную отчетность можно и во время камерального или выездного налогового контроля. Подали уточненку во время камеральной проверки Как только получена уточненная отчетность, инспекторы прекратят проверку первичной и возьмутся за исправленную.

Если же она увеличивает платеж, то результат зависит от времени подачи: до окончания срока отправки отчетности: нужно будет доплатить налог, но штраф за неуплату не назначат; после истечения срока на подачу, но до наступления срока уплаты налога : нужно доплатить налог. Штрафа за неуплату не будет, если ошибку обнаружили сами раньше инспекции или до начала ее выездного аудита; после истечения сроков предоставления отчетов и уплаты налога : при обнаружении ошибки раньше налоговиков ответственности можно избежать.

Но до отправки уточненки необходимо уплатить долг и пени. Подача уточненки во время выездной проверки В отличие от камеральной, ход выездной инспекции поданная уточненная декларация не меняет: ее доведут до конца, составят акт и вынесут решение. При истечении сроков на предоставление декларации и на уплату налога ответственности можно избежать при выполнении двух условий: уточненку сдали раньше, чем налоговики обнаружили недочеты и назначили проверку; до ее отправки недостающую сумму и пени доплатили.

Правовой сборник Консультант Плюс. Новый порядок оформления и выдачи больничных. Читать новость. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность. Новая форма декларации по НДС. Обновлена форма справки о состоянии расчетов по налогам и взносам. Получать информацию о новостях, акциях и специальных предложениях. Email Некорректный ввод. Благодарим за вашу заявку! Наш пециалист свяжется с Вами в течение 15 минут!

Можно ли сдавать уточненку после камеральной проверки налоговой декларации

Уточненная корректирующая декларация — это письменно заявление налогоплательщика, изменяющее сведения, отраженные в ранее поданной налоговой декларации, в тот же налоговый орган, по тому же налогу и за тот же налоговый период. В том случае, если в предоставленные данные закралась ошибка, налоговое законодательство содержит два варианта поведения налогоплательщика:. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Таким образом, в данном случае, подача корректирующей декларации является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Дата публикации Постановление Арбитражного суда Центрального округа от Представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации влечет безусловную обязанность налогового органа прекратить все действия, связанные с проверкой первоначальной декларации п.

Если уточненная декларация подана в день вынесения решения по результатам камеральной проверки, но до вручения акта проверки компании, инспекция должна прекратить камеральную проверку и начать новую постановление АС Северо-Кавказского округа от Компания представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Сумму налога к уплате она перечислила уже после подачи уточненки. В день вынесения решения по результатам камеральной проверки компания подала в инспекцию вторую уточненную декларацию с той же суммой налога к уплате. Но налоговики не стали прекращать камеральную проверку первой уточненной декларации, посчитав, что вторая уточненка подана компанией уже после окончания проверки. По результатам камеральной проверки первой уточненной декларации инспекция приняла решение о привлечении компании к ответственности по п. Компания подала жалобу в вышестоящий налоговый орган, в которой просила снизить штрафные санкции в связи с отсутствием умысла на совершение налогового правонарушения, добросовестностью и уплатой доначисленных налогов и пеней, наличием постоянной переплаты по налогам и сборам. Но вышестоящий налоговый орган оставил жалобу компании без удовлетворения, поскольку на момент подачи уточненной декларации компания не уплатила недостающую сумму налога и пени в соответствии с п. Согласно этой норме налогоплательщик освобождается от ответственности, если он представил уточненную декларацию до того, как узнал от налоговиков об обнаруженных ими ошибках, приводящих к занижению суммы налога, и до подачи уточненной декларации уплатил недостающую сумму налога.

Авторизуйтесь на Яндексе, чтобы оценивать ответы экспертов.

Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?

В статье 88 НК РФ , регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, с 1 января года появился новый п. В нем уточнен порядок проведения камеральной налоговой проверки в случае, когда до ее завершения представляется уточненная декларация. Однако данный порядок изложен недостаточно четко, что на практике нередко приводит к спорам с налоговыми органами. За период — годов по п. Также рассмотрим судебные решения об объеме проверки уточненной декларации, если она подается после завершения камеральной проверки ранее представленной декларации. Порядок проведения проверки. Как известно, камеральная налоговая проверка является одной из форм налогового контроля п. Основная ее цель — проверка соблюдения налогового законодательства. Начинается она в день представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета , причем без какого-либо специального решения налогового органа о ее начале.

Уточненка во время проверки: быть или не быть?

Корректировка декларации 3-НДФЛ — это возможность дополнить отчет или, наоборот, удалить лишние графы. Как правильно вносить изменения в отчет и каковы последствия ошибок — в нашем материале. Прежде чем переходить к вопросам, как правильно подать корректировку по 3-НДФЛ, нужно разобраться в терминологии и нормах права. По теме декларации и ее уточнения действуют ст. Исходя из этих статей уточненная, или корректировочная, декларация — это отчет, поданный после обнаружения в первоначальной декларации ошибок, неполной информации или отсутствия информации. В первом случае установлена обязанность, т.

Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия

Подавать уточненную декларацию обязательно, если допущенные ошибки в первоначальном отчете привели к занижению или неуплате налога. Исправить сведения в налоговой отчетности нужно, если:. Уточненка по НДС , кроме случаев обнаружения недочетов в первичной отчетности налогоплательщиком или ИФНС, подается, если не успели собрать в установленный срок полный пакет подтверждающих документов по операциям, которые облагаются по нулевой ставке НДС. Если ошибки в данных не привели к неуплате или уменьшению суммы платежа, сдавать уточненку необязательно, но вы имеете на это право.

Какого-либо решения для этого им выносить не нужно. Срок такой проверки 3 месяца. Если декларация не вызвала вопросов, акта не будет п.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. threatfullpics

    А если сим карта не на этом человеке, переписка будет что-то значить?

  2. cleavexcractor

    Государство хочет знать куда ушел каждый рубль (гос. денег

© 2018-2021 tishkagartnij.ru